Tula, Tula, Russian Federation
Practical application of economic theory in the field of management accounting and analysis is vast and its full potential is yet untapped. Marginal analysis application can be further expanded through using the economic model of total cost short-term changes. The paper provides the worked example of how to apply the theory of fixed and variable costs to enhance methods for developing more flexible budget and controlling deviations in costs.
variable and fixed costs, marginal revenue, break-even point, base ofallocation, flexible budget, managerial decision.
В научной и методической литературе можно встретить различные точки зрения на значение управленческого учета в системе организационноэкономических инструментов, используемых руководством организации в рамках управленческой деятельности. Несмотря на определенную дискуссионность вопроса, приемы и методики, приписываемые управленческому учету, существовали до его формирования как отдельной научной дисциплины и используются в том числе в организациях, где управленческий учет не выделен в самостоятельный вид практической деятельности.
Одним из основных понятий, применяемых в учете и анализе, является себестоимость. В системах финансового и управленческого учета подходы к формированию себестоимости различны. Процедура и порядок формирования себестоимости в финансовом учете регламентируются законодательством, в то время как выбор системы учета затрат и формирование показателей себестоимости в управленческом учете осуществляются на основании потребностей пользователей управленческой информации, обусловлены задачами оперативного и перспективного анализа и регламентируются только внутренними документами.
В соответствии с признаком полноты включения затрат в себестоимость различают систему учета полных затрат и систему ограниченной себестоимости. В большинстве учебно-методических источников по управленческому учету констатируется тот факт, что основным методом калькулирования ограниченной себестоимости выступает «директ-костинг», при этом его разновидности и (или) альтернативные методы не рассматриваются. Между тем термин «ограниченная себестоимость» означает неполную себестоимость, при этом «неполнота» может рассматриваться по различным критериям. Так, с позиции управленческого учета себестоимость, рассчитываемая в финансовом учете при выделении в отдельные строки коммерческих и управленческих расходов, не является полной.
1. Averchev I.V. Management accounting and reporting. Staging and implementation. Moscow, Reed Group Publ, 2011, 416 p. (in Russian)
2. Mokhov V.G. The technique of marginal analysis of the businessman. Vestnik Yuzhno-Ural´skogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i menedzhment [Bulletin of the South Ural State University. Series: Economics and Management], 2012, I. 9, pp. 79–83. (in Russian)
3. Nyurenberg M.N. Methodical approach to the choice of the allocation base of indirect costs in calculation of the cost of products. Izvestiya Irkutskoy gosudarstvennoy ekonomicheskoy akademii [News of Irkutsk State Academy of Economics], 2011, I. 4, pp. 115–119. (in Russian)
