A matrix of possible combinations of participants in a simple partnership by scale, type of activity and taxation systems is proposed
matrix, composition of participants, synergy effect, tax burden
Проблема оптимизации состава участников простого товарищества является актуальной с позиции повышения эффективности в результате именно такой формы сотрудничества.
Цель исследования – разработка матрицы возможных комбинаций участников простого товарищества (ПТ). Задачи исследования: выявление целей объединения в ПТ; систематизация факторов, влияющих на повышение эффективности ПТ.
Цель создания ПТ может быть любой: ведение производственной, торговой деятельности, строительство, разработка, внесения в качестве вклада квот, промысловых лимитов, например, на вылов рыбы и т.д., за исключением деятельности, осуществление которой законодательно запрещено. При этом ПТ помогает связать между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса (закуп, производство, сборка, монтаж, сбыт и т.д.) без создания юридического лица.
Разнообразие различных отраслевых производств на единой компактной территории позволяет использовать эффекты кооперации и синергии, когда отходы одного производства могут служить сырьем для другого, увеличивая замкнутость материальных циклов в промышленных узлах. Формы проявления синергетического эффекта при слияниях и поглощениях взяты нами в основу, при прогнозировании эффекта в ПТ. По нашему мнению, показатели в ПТ будут ниже, поскольку отсутствует единая структура управления, таблица 1. Кроме того, синергетический эффект может быть увеличен за счет возможности комбинирования состава участников ПТ по видам и масштабам деятельности и, соответственно, по применяемым системам налогообложения.
Таблица 1 – Формы проявления эффекта синергии при объединении ресурсов
|
Возможные формы проявления эффекта синергии |
Частота проявления |
|
|
при слияниях и поглощениях, % |
в простом товариществе (прогноз), % |
|
|
Экономия на гибкости товародвижения |
80 |
40 |
|
Расширение спектра оказываемых услуг (номенклатуры выпускаемой продукции) |
40 |
20 |
|
Рост занимаемой доли рынка и чистой выручки |
40 |
20 |
|
Финансовая синергия и повышение инвестиционной привлекательности новой структуры |
30 |
10 |
|
Расширение сырьевой базы |
30 |
15 |
|
Повышение эффективности работы с поставщиками (снижение закупочных цен, обеспечение регулярности поставок) |
30 |
20 |
Оптимальная комбинация состава участников ПТ позволяет регулировать величину налога на прибыль (единого налога) и НДС. При этом принимаются определенные допущения: сфера производства, как правило, фондоемкое и/или материалоемкое, сфера услуг – трудоемкое, что оказывает влияние на структуру расходов и величину «входного» НДС, таблица 2.
Таблица 2 – Матрица возможных комбинаций участников ПТ
|
Системы налогообложения и масштабы деятельности |
|||||||
|
ОСН (КР) |
УСН (МБ) |
ОСН (КР) |
УСН (МБ) |
УСН (МБ) |
УСН (МБ) |
УСН (МБ) |
УСН (МБ) |
|
Объединяем в ПТ |
Объединяем в ПТ |
Объединяем в ПТ |
Объединяем в ПТ |
||||
|
П (ЭС) |
У (ЭС) |
П (ЭС) |
П (ЭС) |
П (ЭС) |
П (ЭС) |
П (ЭС) |
У (ЭС) |
|
Оптимизация налоговой нагрузки |
|||||||
|
Снижение налога на прибыль |
Снижение налога на прибыль, оптимизация НДС |
Снижение единого налога, оптимизация НДС |
Снижение единого налога, оптимизация НДС |
||||
Условные обозначения: П – производство; У – услуги; ОСН – общая система налогообложения; УСН – упрощенная система налогообложения (доходы – расходы); МБ – малый бизнес; КР – крупный, средний бизнес, ЭС – эффект
Предлагаемая матрица универсальна, ее можно дополнить сферой торговли, строительством и другими видами деятельности.
Таким образом, в исследовании предложен подход к формированию состава участников ПТ по критериям: обеспечение эффекта синергии и оптимизация налоговой нагрузкой.
1. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' vtoraya): feder. za-kon RF ot 05.08.2000 g. № 117-FZ (s izm. i dop.). – Tekst: elektronnyy. – URL: http: www.consultant.ru (20.03.2022)
