г. Москва и Московская область, Россия
В статье анализируются практические аспекты применения новых правил оценки активов и обязательств паевых инвестиционных фондов, соответствующих требованиям международных стандартов финансовой отчетности. Выявляются вопросы практического характера, которые предстоит решать инвестиционным фондам при осуществлении своей деятельности по новым правилам.
некредитные финансовые организации; международные стандарты финансовой отчетности.
Финансовый рынок современного государства является экономически и социально значимым сегментом рыночной экономики, строго регулируемым со стороны государства. При условии эффективного распределения финансовых ресурсов финансового рынка обеспечиваются рост и развитие экономики страны в целом, укрепляются позиции на международном уровне, появляется стабильный источник долгосрочных инвестиций, решается проблема социальной стабильности общества. Именно этим объясняется популярность различных форм коллективного инвестирования на финансовом рынке во всем мире и в экономике отдельных стран.
Основными субъектами финансового рынка в сфере коллективного инвестирования являются финансовые организации — кредитные и некредитные [1].
1. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О Центральном банке Российской Федерации».
2. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений».
3. Письмо Банка России от 17 июля 2014 № 06-57/5776 «О представлении в Банк России бухгалтерской (финансовой) и специальной отчетности негосударственными пенсионными фондами, преобразованными в акционерные общества».
4. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 251-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» // СЗ РФ. 2013. N 30 (ч. I). Ст. 4084.
5. Федеральный закон от 28.12.2013 № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
6. Указание Банка России № 3758-У «Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев».
7. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»).
8. Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».
9. Баранов П.П. Дефиниция категории профессионального суждения в аудите: теоретический и прикладной аспекты // Аудитор. — 2012. — №9. — С. 21–29.
10. Гладкова Т.Ю., Кизь В.В. О переходе негосударственными пенсионными фондами на новые стандарты бухгалтерского учета // Экономика и предпринимательство. — 2016. — №1-1(66-1). — С.573-577.
11. Щадилова С.Н. Трансформация российской финансовой отчетности в формат МСФО // Аудитор. — 2014. — №2 (228). — С. 55-62
12. Новые МСФО по консолидации и оценке справедливой стоимости / пер. с англ. — М.: Альпина Паблишер, 2013. — 405 с.
13. Надеждина С.Д., Морозова Т.А. Учет основных средств в соответствии с принципами МСФО и РСБУ // Вестник Сибирского университета потребительской кооперации. — 2012. — №1 (2). — С. 51–54.
14. www.cbr.ru.
15. http://www.cbr.ru/finmarkets/files/supervision/review_npf_240516.pdf.
