ОПТИМИЗАЦИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ БЮДЖЕТА АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Журнал: ВЕСТНИК АСТРАХАНСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА. СЕРИЯ: ЭКОНОМИКА
Том 2015 № 4
, 2015
Рубрики: УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Авторы:
1.
Астраханский государственный технический университет
Тип:
Статья
Страницы:
с 92
по 100
Статус:
Опубликован
Получено:
05.12.2015
Одобрено:
25.12.2015
Опубликовано:
25.12.2015
Классификаторы:
ВАК 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством
ВАК 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит
УДК 336.14:352/353(470.46)
ГРНТИ 06.52 Экономическое развитие и рост. Прогнозир-ние и планирование экономики. Экономич. циклы и кризисы
ГРНТИ 06.61 Территориальная структура экономики. Региональная и городская экономика
ГРНТИ 06.81 Экономика и организация предприятия. Управление предприятием
ГРНТИ 65.01 Общие вопросы пищевой промышленности
ГРНТИ 82.01 Общие вопросы организации и управления
ГРНТИ 83.01 Общие вопросы статистики
ВАК 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит
УДК 336.14:352/353(470.46)
ГРНТИ 06.52 Экономическое развитие и рост. Прогнозир-ние и планирование экономики. Экономич. циклы и кризисы
ГРНТИ 06.61 Территориальная структура экономики. Региональная и городская экономика
ГРНТИ 06.81 Экономика и организация предприятия. Управление предприятием
ГРНТИ 65.01 Общие вопросы пищевой промышленности
ГРНТИ 82.01 Общие вопросы организации и управления
ГРНТИ 83.01 Общие вопросы статистики
Язык материала:
русский
Ключевые слова:
региональный бюджет, бюджетная политика, доходы регионального бюджета, структура и динамика доходов, налоговые доходы, налоговые преференции и льготы, налоговое администрирование
Аннотация (русский):
Рассмотрены проблемы формирования доходов регионального бюджета на примере бюджета Астраханской области. Замедление темпов роста экономики Российской Федерации, уменьшение налоговых поступлений от главных бюджетообразующих налогов - налога на доходы физических лиц и налога на прибыль - осложнили выполнение основной задачи налоговой политики региона, которой является сокращение бюджетного дефицита. Проведен анализ источников формирования бюджета Астраханской области, показавший, что задача повышения доходной базы бюджета может быть решена путем совершенствования различных элементов налогообложения. Такими элементами могут быть как объекты налогообложения, так и способы расчета налоговой базы исходя из налоговых ставок с учетом налоговых льгот, реформирование которых вполне реально. Приведен перечень действующих налоговых льгот, предоставляемых в основном по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. Оспаривается эффективность действующего механизма предоставления налоговых льгот, в связи с чем сделан вывод о необходимости его корректировки. Определены основные приоритеты формирования доходной базы бюджета региона: повышение эффективности налоговой политики; усиление фискальной функции налогообложения за счет упорядочения системы налоговых льгот на региональном уровне; совершенствование налогового администрирования. Утверждается, что оптимизация действующих налоговых льгот и способов расчета налоговой базы обеспечат реальную прибавку налоговых поступлений в доходную базу бюджета.
Рассмотрены проблемы формирования доходов регионального бюджета на примере бюджета Астраханской области. Замедление темпов роста экономики Российской Федерации, уменьшение налоговых поступлений от главных бюджетообразующих налогов - налога на доходы физических лиц и налога на прибыль - осложнили выполнение основной задачи налоговой политики региона, которой является сокращение бюджетного дефицита. Проведен анализ источников формирования бюджета Астраханской области, показавший, что задача повышения доходной базы бюджета может быть решена путем совершенствования различных элементов налогообложения. Такими элементами могут быть как объекты налогообложения, так и способы расчета налоговой базы исходя из налоговых ставок с учетом налоговых льгот, реформирование которых вполне реально. Приведен перечень действующих налоговых льгот, предоставляемых в основном по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. Оспаривается эффективность действующего механизма предоставления налоговых льгот, в связи с чем сделан вывод о необходимости его корректировки. Определены основные приоритеты формирования доходной базы бюджета региона: повышение эффективности налоговой политики; усиление фискальной функции налогообложения за счет упорядочения системы налоговых льгот на региональном уровне; совершенствование налогового администрирования. Утверждается, что оптимизация действующих налоговых льгот и способов расчета налоговой базы обеспечат реальную прибавку налоговых поступлений в доходную базу бюджета.
Ключевые слова:
региональный бюджет, бюджетная политика, доходы регионального бюджета, структура и динамика доходов, налоговые доходы, налоговые преференции и льготы, налоговое администрирование
региональный бюджет, бюджетная политика, доходы регионального бюджета, структура и динамика доходов, налоговые доходы, налоговые преференции и льготы, налоговое администрирование
Введение Доходы бюджета - финансовая основа выполнения государством своих расходных обязательств. Ошибочно полагать, что эффективный бюджет - это только эффективное расходование бюджетных средств. Доходная часть бюджета, ее структура отражают степень реализации приоритетных целей и задач, определенных правительством России для оздоровления экономики страны. Необходимость достижения поставленных целей актуализирует проблему построения эффективной структуры доходов бюджета на разных уровнях бюджетной системы Российской Федерации (РФ). Построение доходной базы региональных бюджетов зависит от направленности бюджетно-налоговой политики, проводимой государством. Поскольку в настоящее время, в соответствии с действующим законодательством, преобладающая часть доходов поступает в федеральный бюджет, региональные власти испытывают проблемы с финансовым обеспечением исполнения своих расходных обязательств. Удельный вес доходов региональных и местных бюджетов (без трансфертов из федерального бюджета) составляет немногим более одной трети в консолидированном бюджете страны. Такое распределение доходов обусловлено действующим законодательством, устанавливающим разграничение налоговых поступлений между органами власти разных уровней, что несет в себе ряд недостатков. Во-первых, в состав федеральных налогов и сборов включены те налоги и сборы, объемы поступлений по которым являются наиболее значимыми, при этом региональные и местные налоги отличаются низким фискальным потенциалом. Так, большинство косвенных налогов, имеющих высокую фискальную характеристику, являются собственными доходами федерального бюджета и поступают исключительно в федеральный бюджет, обеспечивая более 50% покрытия его доходной части. Во-вторых, элементы налогообложения по региональным и местным налогам устанавливаются федеральным законодательством, а органы государственной власти субъектов РФ, как и органы местного самоуправления, имеют лишь ограниченные права по их регулированию, которые сводятся в основном к установлению размера норматива отчислений в рамках диапазона, определенного действующим законодательством. Такая налоговая политика формирования доходной базы бюджетов не может быть признана успешной, поскольку она не отражает принципов бюджетного федерализма в управлении бюджетными средствами. Следовательно, важной задачей является увеличение доли доходов региональных и местных бюджетов в структуре консолидированного бюджета РФ с учетом распределения полномочий между уровнями власти. Совершенствование структуры доходной базы региональных и местных бюджетов позволит успешно влиять на экономическую и социальную ситуацию в территориальных образованиях. Соответствующая корректировка доходной базы бюджетов позволит рассматривать их в качестве эффективных инструментов социально-экономического развития регионов и муниципалитетов. Формирование доходной базы бюджета Астраханской области Анализ бюджета Астраханской области в 2012-2014 гг. свидетельствует об увеличении как доходной, так и расходной частей бюджета (табл. 1). Таблица 1 Динамика исполнения бюджета Астраханской области в 2012-2014 гг., по [1, 2] Показатели Абсолютные значения по годам, тыс. руб. Изменения, % 2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013 Доходы 29 472 376,9 30 912 205,7 31 704 475,5 104,9 102,5 Расходы 29 907 690,0 34 252 723,3 37 111 411,0 114,5 108,3 Дефицит -435 313,1 -3 340 517,6 -5 406 935,5 7,6 раз 1,6 раз Как свидетельствуют данные табл. 1, темпы роста расходов бюджета превышают темпы роста доходов на 9,6 % в 2013 г. и на 5,8 % в 2014 г. соответственно. В результате опережающей динамики расходов в 2013 г. дефицит бюджета увеличился на 2 905,3 млн руб., а в 2014 г. - на 2 066,4 млн руб. Таким образом, формирование сбалансированного бюджета и последовательное снижение бюджетного дефицита остается актуальным направлением бюджетной политики Астраханской области. В табл. 2 приведены данные об основных показателях бюджета Астраханской области в 2014 г., а также о показателях, запланированных на 2015-2016 гг. Таблица 2 Динамика плановых показателей бюджета Астраханской области на 2014 г. и на период 2015-2016 гг., по [3] ⃰ Показатель Год 2014 2015 2016 Доходы (% к соответствующему периоду предыдущего года) 101,9 103,6 105,5 Расходы (% к соответствующему периоду предыдущего года) 113,5 96,1 105,2 Профицит (+), дефицит (-) бюджета, млн руб. - 4 006 374 - 1 229 886 - 1 185 414 Отметим, что бюджет области планируется с дефицитом, размер которого имеет тенденцию к снижению. Так, к 2016 г. планируется его снижение на 2821 млн руб., то есть на 29,6 % по сравнению с 2015 г. Такая ситуация объясняется опережающим темпом роста планируемых доходов над темпом роста расходов регионального бюджета. Запланированная на 2015-2016 гг. доходная база бюджета имеет устойчивую тенденцию к росту, о чем говорят данные табл. 3. Таблица 3 Структура доходов бюджета Астраханской области на 2014 г. и на период 2015-2016 гг., по [3].⃰ Показатель Год 2014 2015 2016 Доходы бюджета, всего (%) 100 100 100 из них (% к общей сумме доходов): - налоговые и неналоговые поступления 82,5 86,4 89,1 - налог на прибыль организаций 31,2 31,4 30,2 - налог на доходы физических лиц 23,5 25,0 26,2 - налог на имущество 15,2 19,4 23,4 - безвозмездные поступления 17,5 13,6 10,9 В течение планируемого периода 2015-2016 гг. доходы бюджета должны увеличиться на 3 266 млн руб., то есть на 9,4 % по сравнению с 2014 г. Ожидаемый рост обеспечивается за счет налоговых и неналоговых поступлений, доля которых в совокупном доходе бюджета увеличится с 82,5 % в 2014 г. до 89,1 % в 2016 г. Соответственно, снижается доля безвозмездных поступлений. Основными источниками доходов являются федеральные налоги - налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Весомая роль в формировании доходной базы принадлежит налогу на имущество организаций. Предполагается, что общий объем безвозмездных поступлений сократится с 17,5 % в 2014 г. до 10,9 % в 2016 г. Такая мера направлена на развитие предпринимательской инициативы субъектов хозяйствования, повышение ответственности местных органов управления за экономические процессы, происходящие на территории области. Расходы бюджета в течение планируемого периода в 2015-2016 гг. должны увеличиться на 445 млн руб., т. е. на 1,2 % по сравнению с 2014 г., в то время как доходы должны вырасти на 7,9 %. Планируемое превышение темпа роста доходов над темпом роста расходов обеспечивает сбалансированность бюджета. Результаты анализа основных направлений расходов регионального бюджета по разделам бюджетной классификации позволяют сделать вывод о повышении роли бюджета в качестве источника финансирования социально-экономической сферы. Прежде всего это проявляется в финансировании социально значимых отраслей - образования, здравоохранения, социальной политики. Таким образом, практическая реализация и совершенствование основных направлений бюджетной политики способствует успешному решению задач социально-экономического развития административно-территориальных образований, возлагаемых на субъекты РФ [4]. Анализ структуры доходов бюджета Астраханской области показал, что она соответствует общим требованиям, предъявляемым к формированию доходов территориальных бюджетов субъектов РФ. Макроструктура доходной части бюджета достаточно стабильна - на протяжении анализируемого периода 2014-2016 гг. налоговые доходы составляют порядка 2/3 совокупного дохода бюджета. Основой налоговых поступлений в бюджет территории являются налоги с доходов - налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При формировании доходной базы бюджета региона на 2014 г. и в перспективе на 2015-2016 гг. предусмотрены среднегодовые темпы роста доходов на уровне 10-11 %, что видно из данных табл. 4. Таблица 4 Динамика налоговых доходов бюджета Астраханской области на период 2014-2016 гг., по [3] Наименование Абсолютные значения по годам, тыс. руб. Изменения, % 2014 2015 2016 2015/2014 2016/2015 Налоговые доходы, всего 27 097 764,2 30 269 565,3 33 328 303,2 111,7 110,1 из них: Налог на прибыль 10 830 894,4 11 298 676,0 11 444 405,0 104,3 101,3 НДФЛ 8 136 079,6 8 989 526,0 9 931 927,5 110,5 110,5 Акцизы 2 037 875 2 175 710,0 2 181 514 106,8 100,3 Налог на совокупный доход 740 519 773 760 808 351 104,5 104,5 Налог на имущество 4 755 030 6 404 778 8 303 968 134,7 129,7 Транспортный налог 532 122,2 558 728,3 586 664,7 105,0 105,0 Налог на игорный бизнес 3 528 3 612 3 696 102,4 102,3 Ресурсные налоги 22 393 22 731 22 793 101,5 100,3 Государственная пошлина 39 323 42 043 44 983 106,9 107,0 Проектом бюджета на 2015-2016 гг. предусмотрен опережающий темп роста мобилизации доходов от налога на имущество организаций. Рост доходов бюджета от налога на имущество обусловлен увеличением объекта налогообложения, т. е. основных средств организаций региона. Возможности экономического роста определяются масштабами инвестиций на региональном уровне. В настоящее время на территории области действуют 126 инвестиционных площадок. Развитие рынка инвестиций в области способствует увеличению налогооблагаемой базы, реализации фискальной функции налогов. В целях стимулирования инвестиционной деятельности на территории Астраханской области приняты законы «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков» [5] и «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Астраханской области» [6], предусматривающие налоговое льготирование в виде пониженных ставок налогов на прибыль и имущество организаций. На втором месте по темпам роста в прогнозном бюджете области находится НДФЛ. Планируется, что в 2015-2017 гг. отчисления по налогу будут ежегодно увеличиваться на 10,5 %. В настоящее время НДФЛ является одним из основных налогов, формирующих доходную часть регионального бюджета. В 2014 г. поступления НДФЛ в бюджет Астраханской области увеличились на 6,2 % по сравнению с предыдущим годом и составили 39,3 % всех налоговых поступлений. Следует признать, что действующий в России механизм исчисления НДФЛ нарушает принцип социальной справедливости налогообложения. Использование пропорциональной шкалы налогообложения, отсутствие налогооблагаемого минимума доходов, действующая ставка НДФЛ совершенно не коррелируются с крайне неравномерным распределением доходов по разным категориям налогоплательщиков. Оценка эффективности налоговых преференций регионального бюджета Существенное влияние на объемы налоговых поступлений НДФЛ в региональные бюджеты оказывает величина налоговых вычетов: стандартного, профессионального, социального и имущественного. Демографическая политика России предусматривает предоставление стандартного налогового вычета для семей, имеющих одного и более детей, т. е. облегчение материального положения родителей рассматривается как побудительный стимул к деторождению. В настоящее время при начислении НДФЛ величина налогового вычета для родителей, имеющих одного или двух детей, исчисляется в размере 182 руб. в месяц, в то время как месячный прожиточный минимум на одного ребенка превышает 6 000 руб. Размер стандартного налогового вычета наглядно подтверждает его неэффективность в качестве инструмента решения поставленных демографических задач. При этом в результате применения стандартного вычета выпадающие доходы бюджетов превышают 300 млрд руб. Размеры социальных налоговых вычетов также нельзя признать достаточными в условиях постоянно растущих затрат на обучение и лечение. Неиндексируемые размеры социальных вычетов делают такие налоговые льготы неэффективными, хотя выпадающие доходы бюджетов за счет применения социальных вычетов при исчислении НДФЛ составляют значительную сумму - 3,6 млрд руб. Решение задачи по повышению эффективности социальных налоговых вычетов целесообразно скоррелировать с установлением прогрессивной ставки НДФЛ, принимая во внимание возможный переход российской системы налогообложения доходов физических лиц на принцип налогообложения доходов семьи в целом с учетом наличия иждивенцев. Усиление социальной ориентации в налогообложении должно быть направлено на повышение минимума заработной платы, необлагаемого налогом, и установление прогрессивных ставок НДФЛ. Темпы роста поступлений от налога на прибыль запланированы на более низком уровне по сравнению со средними темпами роста совокупных доходов бюджета и должны составить 4,3 % в 2015 г. и 1,3 % в 2016 г. Такая динамика налоговых отчислений приведет к снижению доли поступлений от налога на прибыль в региональном бюджете. Постепенное снижение доли этого налога в доходах бюджетов - это мировая тенденция, которая объясняется отрицательным воздействием налогового изъятия прибыли на экономический рост за счет снижения инвестиционной активности частного сектора экономики. Следует отметить, что введение в действие главы 25 Налогового кодекса РФ в ряде случаев существенно ухудшило положение налогоплательщиков [7]. Они лишились основной льготы - уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли, направляемой на капиталовложения, что особенно отрицательно сказывается на инвестиционно активных предприятиях. Несмотря на существенный рост сальдированного финансового результата, положительно влияющего на рост налогооблагаемой прибыли, в целом по региону сохраняется достаточно низкий уровень прибыли в отраслях обрабатывающей промышленности. Норма прибыли в производстве пищевых продуктов, машин и оборудования колеблется от 3,3 % до 5,7%, что, принимая во внимание изношенность основных производственных фондов этих отраслей более чем на 60 %, практически лишает их собственных финансовых ресурсов даже на поддержание действующих мощностей. Возврат инвестиционных льгот хотя бы для низкорентабельных отраслей способен создать условия для окупаемости инвестиционных проектов предприятий, финансируемых за счет собственных средств. По данным статистической отчетности [2], доля поступлений налога на прибыль в областной бюджет в 2014-2016 гг. поддерживается на уровне, превышающем 30%, т. е. мобилизация отчислений по налогу на прибыль определяется как основной фактор формирования доходной базы бюджета региона. Однако в динамике удельный вес поступлений от налога на прибыль в структуре доходов бюджета снижается. Если в 2014 г. он составил 39,9% от суммы налоговых сборов, то в 2016 г. он запланирован на уровне 34,3%. Снижение уровня поступлений в бюджет по налогу на прибыль вызвано сокращением налоговой базы. По оценке Министерства финансов РФ в настоящее время насчитывается более 200 видов различных льгот по налогу на прибыль, в том числе сохраняется возможность снижения ставки налога региональными органами власти. Разнообразие применяемых льгот затрудняет их администрирование и снижает эффективность применения. Органы власти субъектов РФ имеют право на снижение налоговой ставки на 4 % с целью предоставления непосредственной льготы по налогу на прибыль предприятиям, осуществляющим эффективные экономические проекты. Аналогичная льгота предоставляется организациям-резидентам особых экономических зон (ОЭЗ). Все остальные налоговые послабления по налогообложению прибыли организаций льготами не являются. В результате снижения установленной ставки налога на прибыль по итогам 2013 г. налоговые поступления в региональные бюджеты уменьшились почти на 100 млрд руб. Прочие налоговые послабления сократили доходную базу региональных бюджетов на 250 млн руб. К преимуществам, полученным налогоплательщиками, следует отнести предоставленное им право снижать налоговую базу за счет доходов, не учитываемых при ее определении [7], и увеличения части расходов, вычитаемых из налоговой базы. Важным условием расчета налоговой базы по налогу на прибыль является применение механизма списания убытков, полученных за налоговый период. Налоговым законодательством предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы на сумму полученного налогоплательщиком убытка в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Такой подход, на наш взгляд, в некоторой степени стимулирует получение убытков. Налогоплательщики, используя это право, получают необоснованную налоговую выгоду, причем количество таких налогоплательщиков достаточно велико - почти треть от общего числа. В 2013 г. это стало причиной недополучение бюджетом около 100 млрд руб. по налогу на прибыль. Действующий порядок определения налоговой базы нуждается в изменении. По нашему мнению, было бы целесообразно разрешить организациям, неоднократно терпевшим убытки в течение налогового периода, списывать только часть этих убытков для уменьшения налоговой базы в последующих периодах, при этом ограничивая размер списания (не более 50 % налоговой базы). Предложение позволит сохранить определенные преимущества для налогоплательщиков, при этом не освобождая их от обязательств перед государством на долгие годы. Имущественные налоги играют важную роль в мобилизации доходов регионального бюджета. В 2014 г. их доля составила 17,1 % в налоговых поступлениях бюджета Астраханской области. Главная проблема при взыскании имущественных налогов связана с формированием налоговой базы, зависящей от стоимостной оценки имущества. Стоимостная оценка имущества часто далека от рыночной, что порождает проблемы с реализацией фискальной функции налога. Поступления от имущественных налогов в региональный бюджет в 2014 г. снизились на 762 202 тыс. руб., или 16,6 %. Такая динамика говорит о снижении налоговой базы по имущественным налогам, несмотря на активную инвестиционную деятельность и укрепление материальной базы региона. Налоговое законодательство предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на имущество сроком на пять лет в том случае, если имущество приобретено резидентами РФ с целью ведения деятельности в особой экономической зоне. Кроме того, возможно продление этой льготы в соответствии с законодательством субъектов РФ. Налогообложение транспортных средств в фискальном смысле прогрессирует, являясь важным источником пополнения доходной базы региональных бюджетов. Поступления от транспортного налога растут высокими темпами. Проектом бюджета Астраханской области установлено, что в 2016 г. они увеличатся на 54 542 тыс. руб., или на 10,2% к уровню 2014 г. Доля транспортного налога в налоговых поступлениях бюджета Астраханской области возрастает, однако еще более высокими темпами растет автопарк в регионе, как и мощность транспортных средств в его составе. В целях усиления значимости налогообложения транспортных средств для доходов регионального бюджета можно рекомендовать повышение ставки налога на элитные транспортные средства. При формировании налоговой базы необходимо принимать во внимание возраст автомобиля, его воздействие на окружающую среду и состояние автодорог. Перспективные направления налоговой политики региона В целях поддержания положительной динамики роста доходной базы бюджета и преодоления вышеуказанных проблем, препятствующих ее укреплению, предлагается реализовать мероприятия, направленные на усиление налогового потенциала региона посредством стимулирования развития новых производств, поддержки инвестиционной активности хозяйствующих субъектов, что приведет к увеличению собираемости налогов и сборов и позволит снизить масштабы уклонения от уплаты налогов. Обеспечить положительную динамику налоговых доходов в регионе призвано создание ОЭЗ, которое позволит инвесторам воспользоваться рядом налоговых льгот и таможенных преференций, при этом гарантируя доступ к инженерной, транспортной и деловой инфраструктуре [8]. Планируется, что издержки инвесторов при реализации проектов в Астраханской области сократятся в среднем на 30-40 %. Перспективы диверсификации экономики и стимулирования притока инвестиций подробно описаны в Региональной программе импортозамещения [9]. Она направлена на развитие в Астраханской области таких отраслей, как судостроение, сельское хозяйство, рыбоводство, перерабатывающий комплекс, пищевая, химическая и легкая промышленности, производство оборудования. Программой установлена отраслевая направленность, закреплены меры по поддержке и стимулированию развития бизнеса. Программа ориентирована также на поиск и внедрение новых направлений деятельности, возникших в связи с освободившимися рыночными нишами, и предполагает уменьшение зависимости от зарубежных технологий. В результате реализации данной программы будут созданы новые производственные мощности, увеличены объемы выпуска на предприятиях, продукция которых пользуется спросом как внутри страны, так и на международных рынках. Налоговая политика призвана стимулировать инвестиционную активность. С 1 января 2015 г. субъектам РФ предоставлено право вводить двухлетние налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и снижать налог с доходов в соответствии с упрощенной системой налогообложения с 6 до 1%. В связи с этим министерством финансов Астраханской области и министерством экономического развития Астраханской области разработан проект регионального закона о налоговых льготах. Выводы Элементами регулирования налоговых поступлений в бюджет региона являются объекты налогообложения, способы расчета налоговой базы, продолжительность налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы, реформирование которых вполне реально. Повышение эффективности налоговых льгот - важное направление оптимизации доходной базы бюджета. Анализ действующих налоговых льгот показывает, что большинство из них предоставляется по налогу на прибыль организаций. Все льготы по данному налогу носят экономический характер, т. е. призваны стимулировать налогоплательщиков к расширению масштабов производственной деятельности, что в конечном итоге должно привести к росту налоговых поступлений. Однако, как показывает проведенный анализ, эффективность применения таких налоговых льгот не всегда оправдана. Налоговая политика на ближайшую перспективу требует проведения анализа применения и оптимизации налоговых льгот на всех уровнях бюджетной системы страны. К сожалению, в настоящее время ни Министерство финансов РФ, ни Федеральная налоговая служба России (ФНС России), ни органы статистики не располагают полными сведениями о результативности налоговых льгот по причине отсутствия мониторинга их эффективности. Соответственно, отсутствуют данные, на основе которых могут быть приняты объективные решения о продлении или отмене действия тех или иных льгот. Отсутствует также механизм оценки доходов, выпадающих из бюджета в результате применения налоговых льгот и освобождений, при том, что такая оценка крайне необходима в процессе подготовки законов о бюджете и бюджетной политике, отчетов об исполнении бюджета. Указанные ценные сведения о количестве налоговых льгот; контингенте налогоплательщиков, пользующихся этими льготами; выпадающих доходах бюджета по ряду налогов и пр. могли бы быть получены при анализе отчетности ФНС России, формируемой на основе налоговых деклараций. Однако на сегодняшний день декларации не содержат полной информации по всем видам налогов. В связи с этим представляется целесообразным включить в содержание налоговых деклараций сведения, отражающие использование налоговых льгот предпринимателем, что позволит получать информацию, необходимую для аналитической работы. Такие меры, как сокращение задолженности по налоговым платежам; повышение эффективности налогового администрирования; уточнение налоговых баз для налогов, применяющих адвалорные ставки обложения; повышение эффективности налоговых льгот способны обеспечить высокий фискальный эффект и оптимизировать налоговую политику государства. Предлагаемое совершенствование норм бюджетного законодательства, на наш взгляд, будет содействовать эффективному управлению региональными бюджетами, а также повышению заинтересованности и ответственности региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления в решении вопросов, связанных с увеличением бюджетных доходов и самостоятельным балансированием бюджетов.
1. Об исполнении бюджета Астраханской области за 2013 год: Закон Астраханской области от 01.08.2014 № 41/2014-ОЗ // URL: http://mf-ao.ru/index.php/norms/zakbudjmenu (дата обращения: 14.12.2015).
2. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Астраханской области // URL: http://astrastat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/astrastat/ru/statistics/.
3. О бюджете Астраханской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: Закон Астраханской области от 19.12.2013 № 75/2013-ОЗ // URL: http://mf-ao.ru/index.php/norms/zakbudjmenu (дата обращения: 14.12.2015).
4. Распоряжение Правительства Астраханской области от 28.08.2013 № 402-Пр «Об основных направлениях налоговой и бюджетной политики Астраханской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» // URL: http://mf-ao.ru/index.php/norms/lawsmenu (дата обращения: 14.12.2015).
5. Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков: Закон Астраханской области от 16.11.2009 N 83/2009-ОЗ // URL: http://zakon-region.ru/astrahanskaya-oblast/5127 (дата обращения: 14.12.2015).
6. О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Астраханской области: Закон Астраханской области от 13.04.2011 № 17/2011-ОЗ // URL: http://www.fpa.su/regzakon/astrachanskaya-oblast/zakon-astrachanskoy-oblasti-ot-13-aprelya-2011-g-n-17-2011-oz-o-gosudarstvennoy-podderzhke-investitsionnoy-deyatelnosti-v-astrachanskoy-oblasti/ (дата обращения: 14.12.2015).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/.
8. Карлина Е. П. Промышленная политика: системно-структурная характеристика / Е. П. Карлина, Н. А. Дубинина // Науч.-техн. ведомости Санкт-Петербург. гос. политехн. ун-та. Сер.: Экономические науки. 2015. № 2. С. 36-45.
9. О программе импортозамещения в Астраханской области на 2015-2017 годы: Распоряжение Правительства Астраханской области от 04.03.2015 № 52-Пр. // URL: http://docs.cntd.ru/document/428508918 (дата обращения: 14.12.2015).
