Челябинск, Россия
Ижевск, Россия
Рассмотрен налоговый режим с налогом на дополнительный доход, основным принципом которого является вычет налога с финансового результата, а не с валовых показателей добычи, как в случае с налогом на добычу полезных ископаемых. Проанализирован принцип начисления налога для нефтедобывающей компании. Выявлены преимущества и недостатки нового фискального режима налога на дополнительный доход. Проведен расчет эффективности эксплуатации Архангельского месторождения при двух фискальных режимах, на основании которого сделан вывод, что переход на налог на дополнительный доход снизит налоговую нагрузку для компании. Предложена модель эффективной эксплуатации месторождений в условиях перехода, позволяющая управлять экономической эффективностью через рычаги воздействия на величину показателей (налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, капитальные вложения, чистый денежный поток, чистая приведенная стоимость). Проведен стресс-анализ различных факторов, влияющих на величину налога. Определена зависимость величины чистой приведенной стоимости от уровня добычи комплекса сценарных условий при двух фискальных режимах; от комплекса сценарных условий и удельных затрат на 1 скважину и 1 тонну нефти; от уровня добычи и удельных затрат на 1 скважину и 1 тонну нефти. Результаты показали, что с помощью предлагаемой модели можно управлять величиной различных показателей для достижения оптимальных значений чистой приведенной стоимости. Была выявлена целесообразность перехода на налог на финансовый результат по экономическим показателям: увеличение чистой приведенной стоимости, снижение налоговой нагрузки, сохранение рентабельной эксплуатации при увеличении затрат.
нефтегазовые компании, фискальный режим, эффективная эксплуатация месторождений, системы налогообложения, налоговая нагрузка, экономическая эффективность
1. Богаткина Ю. Г., Пономарева И. А., Еремин Н. А. Применение информационных технологий для экономической оценки нефтегазовых инвестиционных проектов. М.: МАКС Пресс, 2016. 148 c. EDN: VJVGIJ
2. Горохова В. И., Писарева Ю. С., Костенко Н. А. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы РФ за 2019–2020 год. Актуальные вопросы права, экономики и управления: сб. ст. XXVII Междунар. науч.-практ. конф. (Пенза, 10 декабря 2020 г.). Пенза: Наука и Просвещение, 2020. С. 42–46. EDN: FIGQAS
3. Абдулкадыров А. C., Ефимова Д. В. Налоговое стимулирование инновационного развития нефтегазового сектора экономики России. Современные проблемы управления природными ресурсами и развитием социально-экономических систем: мат-лы XII Междунар. науч. конф. (Москва, 7 апреля 2016 г.) М.: МУИВ, 2016. 31–41. EDN: WFUQLZ
4. Сафонова Т. Ю. Эволюция налогообложения в нефтегазовой отрасли. Экономика, предпринимательство и право. 2020. Т 10. № 11. С. 2757–2790. https://doi.org/10.18334/epp.10.11.111163
5. Журавлев Я. А. Анализ опыта ряда зарубежных стран в сфере налогообложения добычи нефти и газа. Актуальные вопросы современной науки: сб. тр. науч. конф. (Новосибирск, 10 марта 2017 г.) Новосибирск: ЦРНС, 2017. С. 233–241. EDN: TNGWKI
6. Горбунова Е. Н. К вопросу о введении налога на дополнительный доход в нефтяной отрасли. Налоги и финансы. 2018. № 3. С. 13–19. EDN: YSGDJZ
7. Будаев Т. С. Оценка необходимости реформирования системы налогообложения нефтяной отрасли. Инновационные механизмы решения проблем научного развития: сб. ст. Междунар. науч.- практ. конф. (Стерлитамак, 4 июня 2017 г.) Стерлитамак: АМИ, 2017. С. 172–178. EDN: YPTMNL
8. Моисеева М. А., Войшвилло И. Е., Милоголов Н. С. Налогообложение нефти и газа: тенденции развития. Государственный университет минфина России. Финансовый журнал. 2012. № 1. С. 87–100. EDN: ONXPNL
9. Катышева Е. Г. Перспективы внедрения системы налогообложения на основе финансовых результатов в нефтедобывающей отрасли России. Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2016. № 25. С. 94–101. EDN: VRHMMF
10. Смагина В. И. ТНК: основные источники сверхприбыли. Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2009. № 12. С. 44–47. EDN: LADAPP
11. Баландина А. С. Сравнительный анализ налога на дополнительный доход, налога на финансовый результат и налога на добычу полезных ископаемых при разработке нефтегазовых месторождений. Сибирская финансовая школа. 2017. № 3. С. 46–49. EDN: ZBIYOR
12. Воронина Е. В., Гринкевич Л. С. Реформирование налогообложения нефтегазовой отрасли: концептуальные основы оценки конфликта финансовых интересов. Сибирская финансовая школа. 2018. № 1. С. 11–16. EDN: YRUQTL
13. Лейберт Т. Б., Халикова Э. А., Даутова Я. Р. Оценка влияния смены налогового режима на эффективность инвестиционных активов в нефтегазовой компании. Экономика и управление: научно-практический журнал. 2019. № 3. С. 64–71. EDN: DPWEOB
14. Филимонова И. Л., Комарова А. А., Кожевина С. В. Налоговая система в НГК: стимул или демотиватор? Нефтегазовая вертикаль. 2020. № 19. С. 6–17.
15. Скороходова О. Н. Расчет налоговой нагрузки на предприятие. Мир науки и образования. 2016. № 2. EDN: WMCJJP
16. Гринкевич Л. C. Налоговый маневр в нефтегазовом секторе: какая система налогообложения добычи полезных ископаемых нужна России? Сибирская финансовая школа. 2017. № 4. С. 60–66. EDN: ZHNVZN
17. Кириченко О. С., Колядов Л. В., Кириченко Т. В. Налогообложение в нефтегазовом комплексе. М., 2016. 328 с.
18. Гинзбург М. Ю., Краснова Л. Н., Садыкова Р. Р. Финансовый менеджмент на предприятиях нефтяной и газовой промышленности. М.: Инфра-М, 2012. 287 с. EDN: QVGYVV
19. Шеремет А. Д. Анализ экономики промышленного предприятия. М.: Высшая школа, 2017. 300 с.
20. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. М.: Инфра-М, 2021. 240 с.
21. Станиславчик Е. Н. Финансовый менеджмент: управление денежными потоками. М.: Дело и сервис, 2015. 272 с. EDN: SZUYYD
22. Линник Ю. Н., Афанасьев В. Я., Линник В. Ю., Байкова О. В. Экономика отраслей нефтегазового комплекса. М.: ГУУ, 2012. 327 с.
23. Юшкова О. О. Международная практика взимания платежей при добыче полезных ископаемых на примере Канады, США, Великобритании и Норвегии. Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации: cб. ст. победителей VII Междунар. науч.-практ. конф. (Пенза, 25 апреля 2017 г.) М.: Наука и просвещение, 2017. С. 149–150. EDN: YLSBAP
24. Берзон Н. И., Николашина Н. Н., Тюгай Л. А. Финансовый менеджмент. М.: Академия, 2018. 336 c.
