Россия
В статье подробно рассматривается один из двух основополагающих элементов глобальной налоговой реформы по борьбе с офшорами и по размыванию налоговой базы (Pillar 2), проводимой ОЭСР, а также последствия его введения для экономики любого государства. Проанализированы рекомендованные шаги, которые должны быть предприняты странами для имплементации Pillar 2. Был проведен анализ того, какими будут последствия после введения компонента в России в текущих экономических условиях, как минимальный национальный налог (QDMTT) может закрыть нерешенные вопросы по двойному налогообложению без необходимости введения первичного и вторичного правил Pillar 2 и какие российские международные группы компаний уже сейчас подпадают под этот компонент плана BEPS.
международная группа компаний, BEPS, Pillar 2, двойное налогообложение, «налоговые гавани», СоИДН
1. Бичашвили Г. UC Rusal в 2023 году серьезно потерял в прибыли и выручке / vedomosti.ru: [сайт]. — URL: https://www.vedomosti.ru/business/articles/2024/03/15/1025549-uc-rusal-poteryal (дата обращения: 29.11.2024).
2. Выручка «Газпром нефти» по итогам первого полугодия 2024 года превысила 2 трлн рублей / ir.gasprom-neft.ru: [сайт]. — URL: https://ir.gazprom-neft.ru/news-and-events/news/2023/vyruchkagazprom-nefti-po-itogam-pervogo-polugodiya-2024-goda-prevysila-2-trln-rubley/ (дата обращения: 28.11.2024).
3. Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (2024). URL: https://bo.nalog.ru/organizations-card/6648635#financialResult
4. Министерство финансов Российской Федерации: [сайт]. — URL: https://minfin.gov.ru/
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) / КонсультантПлюс: [сайт]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/eb9180fc785448d58fe76ef323fb67d1832b9363/?ys clid=m4fgd0t4vb825193967
6. Перемитин Г. ВТБ раскрыл рекордную прибыль 2023 года и увеличил рекордный убыток 2022го / forbes.ru: [сайт]. — URL: https://www.forbes.ru/finansy/506533-vtb-raskryl-rekordnuu-pribyl-2023goda-i-uvelicil-rekordnyj-ubytok-2022-go (дата обращения: 28.11.2024).
7. Федеральная налоговая служба России (2024). Деофшоризация и борьба с международным уклонением от налогообложения. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/inttax2019/2019oppintevasion/
8. Федеральная налоговая служба России (2024). Предоставление финансовой информации об иностранных клиентах по стандарту ОЭСР. — URL: https://340fzreport.nalog.ru/
9. OECD (2024). Base erosion and profit shifting (2024 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/topics/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html#latest-insights
10. OECD (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 — 2015 Final Report (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/publications/addressing-the-tax-challenges-of-thedigital-economy-action-1-2015-final-report_9789264241046-en.html
11. OECD (2015). Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2 — 2015 Final Report (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/publications/neutralising-the-effects-of-hybridmismatch-arrangements-action-2-2015-final-report_9789264241138-en.html
12. OECD (2015). Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 — 2015 Final Report (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/publications/designing-effective-controlled-foreigncompany-rules-action-3-2015-final-report_9789264241152-en.html
13. OECD (2015). Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 — 2015 Final Report (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/publications/limiting-baseerosion-involving-interest-deductions-and-other-financial-payments-action-4-2015-finalreport_9789264241176-en.html
14. OECD (2015). Harmful tax practices (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/topics/harmful-tax-practices.html
15. OECD (2015). Preventing tax treaty abuse (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/topics/ preventing-tax-treaty-abuse.html
16. OECD (2015). Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status, Action 7 2015 Final Report (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/publications/preventing-the-artificialavoidance-of-permanent-establishment-status-action-7-2015-final-report_9789264241220-en.html
17. OECD (2015). Transfer Pricing: Intangibles (2015 edition). — URL: https://www.roedl.com/insights/ beps/beps-action-8-transfer-pricing-intangibles
18. OECD (2015). Transfer Pricing: Risk and Capital (2015 edition). — URL: https://www.roedl.com/insights/beps/beps-action-9-risk-capital
19. OECD (2015). Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 — 2015 Final Report (2015 edition). URL: https://www.oecd.org/en/publications/measuring-and-monitoring-beps-action-11-2015-finalreport_9789264241343-en.html
20. OECD (2015). Mandatory Disclosure Rules, Action 12 — 2015 Final Report (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/publications/mandatory-disclosure-rules-action-12-2015-finalreport_9789264241442-en.html
21. OECD (2015). Country-by-country reporting for tax purposes (2015 edition). — URL: https://www. oecd.org/en/topics/country-by-country-reporting-for-tax-purposes.html#:~:text=Under%20BEPS%20 Action%2013%2C%20all,jurisdictions%20in%20which%20they%20operate.
22. OECD (2015). Dispute resolution in cross-border taxation (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/topics/dispute-resolution-in-cross-border-taxation.html
23. OECD (2015). BEPS Multilateral Instrument (2015 edition). — URL: https://www.oecd.org/en/topics/beps-multilateral-instrument.html
24. KPMG (2023). Pillar Two: Subject-to-Tax Rule (2023 edition). — URL: https://kpmg.com/kpmgus/content/dam/kpmg/pdf/2023/tnf-pillar-2-sttr-jul25-2023.pdf
25. Monique Pisters, Sasha Kerins: EU Direct Tax Newsletter / Grant Thornton, 2024 [сайт]. — URL: https://www.grantthornton.nl/en/insights-en/topics/tax/eu-direct-tax-newsletter2/ (дата обращения: 09.11.2024).
26. KPMG (2023). Public vote for Swiss Pillar-Two implementation (2023 edition). — URL: https://kpmg.com/ch/en/insights/taxes/beps-2/public-votes-swiss-pillar-two-implementation.html
